Оформление дополнительного ЭСФ (НТВ N 14 от 6 апреля 2021 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

ОФОРМЛЕНИЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО ЭСФ

КОГДА ОФОРМЛЯЕТСЯ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ЭСФ

Дополнительный счет-фактура оформляется, когда вносятся изменения в данные первичного (корректируемого) документа (количество, цена), влияющие на расчет зафиксированной в нем итоговой суммы продажи и на связанную с ней сумму НДС. Причем корректировка не означает, что в первоначальном варианте ЭСФ была допущена ошибка.

К оформлению дополнительного ЭСФ приводят изменения исходных данных, которые произошли под влиянием определенных факторов, причем оформленных документально.

Оформите дополнительный ЭСФ, если:

q покупатель полностью или частично вернул вам товары;

q изменились условия сделки, в том числе цена и (или) количество (объем) отгруженных товаров (оказанных услуг);

q покупателю была предоставлена скидка;

q заказчик отказался от оказанных услуг (п. 40 Положения, прил. N 2 к ПКМ N 489 от 14.08.2020 г.).

Дополнительный ЭСФ можно оформлять:

q в течение гарантийного срока - по товарам (услугам), на которые он установлен;

q в течение года с даты оформления основного ЭСФ - по товарам (услугам), на которые не установлен гарантийный срок (п. 41 Положения).

ФОРМА И ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ

У дополнительного ЭСФ нет специальной формы. Он оформляется в форме обычного счета-фактуры (прил. NN 1, 2 к Положению).

Чтобы оформить дополнительный ЭСФ:

q с помощью ЭЦП зайдите на сайт выбранного вами оператора системы оборота ЭСФ;

q нажмите на кнопку "Создать";

q выберите тип документа - "Счет-фактура" (по услугам), "Счет-фактура без акта" (по товарам) или "Счет-фактура (фарм)" (по лекарствам и медизделиям);

q выберите вид счета-фактуры - "Дополнительный";

q введите номер и дату дополнительного ЭСФ. Оформляйте дополнительный ЭСФ той датой, когда произошел случай, повлекший за собой корректировку. Например, датой возврата товара, подписания дополнительного соглашения к договору об изменении его условий, выполнения покупателем условий получения скидки и т. д;

ПРИМЕР. Определение даты выставления дополнительного ЭСФ

В январе предприятие реализовало партию товара.

6 марта покупатель возвратил часть товара из-за обнаруженного брака.

Первичный ЭСФ выставлен в январе.

Дополнительный ЭСФ нужно оформить 6 марта и указать в нем отрицательную корректировку - возвращенную часть товара.

q введите номер и дату договора;

q введите номер и дату корректируемого ЭСФ;

q если вы - комиссионер, то поставьте отметку об этом;

q введите ИНН покупателя. Остальные его данные загрузятся автоматически;

q если корректируется ранее выставленный односторонний ЭСФ, то поставьте отметку, что и дополнительный ЭСФ также односторонний, и выберите тип одностороннего документа - "На физлицо", "На импорт", "На экспорт", "Реализация, связанная с госсекретом", "Финансовые услуги";

q в табличную часть ЭСФ внесите только те товары (услуги), по которым производится корректировка. Укажите их наименования, коды ИКПУ, единицы измерения, а также корректируемые показатели - количество (объем), цену, акцизный налог (если товары или услуги подакцизные), НДС (если вы - плательщик);

q проверьте введенные данные и нажмите на кнопку "Подписать".

Если изменения затрагивают несколько поставок одному контрагенту, то на каждый первичный документ оформите отдельный дополнительный ЭСФ.

В течение 10 календарных дней покупатель должен подтвердить своей ЭЦП принятие выставленного вами дополнительного ЭСФ или же отклонить его с указанием причин. Не подтвержденный или не отклоненный покупателем в этот срок ЭСФ считается подтвержденным (п. 63 Положения).

ОФОРМЛЕНИЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО

ЭСФ ПРИ ВОЗВРАТЕ ТОВАРА

Договор купли-продажи может предусматривать право покупателя вернуть товар в силу определенных причин и в течение определенного срока. Если товар возвращен в период гарантийного срока или в течение года, если такой срок не установлен, то оформите дополнительный ЭСФ. На его основании уменьшите налоговую базу по НДС того налогового периода (месяца), в котором был возвращен товар.

ПРИМЕР. Оформление дополнительного ЭСФ при возврате товара

Поставщик - плательщик НДС 25 января реализовал товар на 5 750 тыс. сум., включая 15 % НДС - 750 тыс. сум.

6 марта покупатель вернул 10 единиц товара стоимостью 690 тыс. сум. с НДС на основании акта, подтверждающего, что товары оказались не пригодны к использованию. Себестоимость возвращенного товара составила 500 тыс. сум.

Поставщик принял возвращенный товар и выставил покупателю дополнительный ЭСФ с указанием сумм отрицательной корректировки налоговой базы - 600 тыс. сум. (690 / 115 х 100) и НДС - 90 тыс. сум. (600 х 15 %).

Дополнительный счет-фактура оформляется так:

СЧЕТ-ФАКТУРА

N 254 от 6 марта 2021