Практика применения займов в МСФО ("НТВ" N 35 от 5.09.2023 г.)

Функция недоступна

Материал действителен на дату публикации*

ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ

ЗАЙМОВ В МСФО

ЧТО ТАКОЕ ЗАЕМ С ТОЧКИ

ЗРЕНИЯ МСФО

Займы, полученные и выданные, классифицируются как долговые финансовые инструменты, учет которых регулируется МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты".

Цель заимодавца - отдать свободные оборотные средства и заработать на этом доход (проценты). При этом заемные средства через определенное время ему тоже вернутся.

При передаче средств заимодавец признает финансовый актив.

Цель заемщика - получить необходимые оборотные средства в нужный момент для их использования в своей деятельности. За пользование заемными средствам заемщик платит проценты. Это его расход. При этом заемные средства через определенное время он должен вернуть.

При получении средств заемщик признает финансовое обязательство.

ПО КАКОЙ СТОИМОСТИ

ОТРАЗИТЬ ЗАЕМ

Первоначально заем необходимо оценить по справедливой стоимости с учетом понесенных затрат. Это могут быть затраты, напрямую связанные с этой сделкой. Например, оплата услуг по оценке финансового положения заемщика, гарантий, подготовке и обработке документации по займу, оформлению залога или другого обеспечения и т. д.

Рассмотрим простые условные примеры.

1. Предприятие-заимодавец выдало заем на год в размере 1 500 000 тыс. сум. под 15 % годовых.  При этом понесло дополнительные затраты на подготовку этой сделки, связанные с оценкой кредитных рисков, и другие. Они составили 50 000 тыс. сум.

Первоначальная оценка займа у заимодавца составит:

1 500 000 + 50 000 = 1 550 000 тыс. сум.

2. Предприятие-заемщик получило заем на год в размере 1 500 000 тыс. сум. с выплатой 15 % годовых. При этом понесло