Если вы решили сделать фирменные подарки, сначала определитесь с количеством, стоимостью и поставщиками подарков. Затем руководитель должен издать приказы о закупе подарков. В нем нужно оговорить, какая сумма денежных средств выделена на покупку подарков и кто именно ответственен за их приобретение и раздачу.
Оприходуйте приобретенные подарки на основании счета-фактуры поставщика или же чека ККТ, если покупка оплачена посредством корпоративной банковской карты (КБК).
Если подарки предназначены для сотрудников и их детей, оформите раздаточную ведомость с указанием количества и стоимости подарков. Сотрудники должны расписаться в их получении.
Если вы поздравляете лиц, не работающих в организации,- деловых партнеров, важных клиентов, своих учредителей - физических лиц или бывших работников, вышедших на пенсию, составьте список таких получателей и тоже приложите к приказу. Вам понадобится их ПИНФЛ, чтобы заполнить отчетность по НДФЛ и социальному налогу.
После раздачи подарков лицо, ответственное за их приобретение и раздачу, должно представить в бухгалтерию отчет, составленный в произвольной форме. Приложите к нему все документы, связанные с покупкой и передачей подарков.
На основании вышеперечисленных документов спишите подарки с баланса предприятия.
УЧЕТ ПОДАРКОВ СОТРУДНИКАМ И ИХ ДЕТЯМ
Налог на добавленную стоимость
"Входной" НДС по покупке вы можете взять в зачет. Тогда передача подарков будет рассматриваться как оборот по реализации, облагаемый НДС (п. 6 ч. 4 ст. 239 НК). Налог рассчитайте исходя из рыночной стоимости подарков (п. 2 ч. 3 ст. 248 НК).
Для отражения такой передачи в отчетности по НДС оформите на имя каждого работника двухсторонний электронный счет-фактуру (ЭСФ) типа "Без оплаты".
Если "входной" НДС не отнести в зачет, передача подарков не считается оборотом по реализации. Соответственно, НДС при передаче начислять не нужно. Принимая подарки к учету, включите "входной" НДС в их себестоимость.
В налоговой отчетности по НДС приобретение подарков отразите в графах 8 и 9 таблицы N 1 приложения N 4. ЭСФ при их передаче в этом случае оформлять не нужно.
НДФЛ и социальный налог
Стоимость полученных подарков является доходом работников в виде материальной выгоды (п. 2 ч. 1 ст. 376 НК).
При этом подарки от работодателя стоимостью до 2,11 МРОТ за налоговый период (календарный год) (с 01.12.2023 г. - это 1 050 000 х 2,11 = 2 215 500 сум.) не облагаются налогом на доходы физических лиц (п. 10 ст. 378 НК).
Если стоимость подарков в течение года превысит эту сумму, то сумму превышения обложите НДФЛ.
Облагать подарки социальным налогом не нужно, потому что доходы в виде материальной выгоды не относятся к доходам в виде оплаты труда (ст.ст. 403-404 НК).
Если товары, передаваемые в качестве подарков, являются подакцизными (ст.ст. 289-1-289-3 НК) и (или) облагаются НДС, доход физического лица определяется с учетом соответствующей суммы этих налогов (
78-150-11-72 
info@norma.uz
Мобильная версия сайта