язык интерфейса

Внимание! Документ утратил силу.

Смотрите подробности в начале документа.


Комментарий к документу - NB! С 1 января 2004 г. формы финансовой отчетности и Правила по их заполнению, утвержденные Приказом МФ от 7 февраля 2002 г. N 31 (рег. N 1117 от 19.03.2002 г.) не применяются хозяйствующими субъектами независимо от форм собственности в связи с введением форм финансовой отчетности и Правил по их заполнению, утвержденных Приказом министра финансов, зарегистрированным МЮ 24.01.2003 г. N 1209.

Законодательство РУз

Законодательство РУз/ Бухгалтерский учет. Аудит. Оценочная деятельность/ Утратившие силу акты/ Бухгалтерский учет/ Правила по заполнению форм финансовой отчетности (Приложение N 7 к Приказу МФ от 07.02.2002 г. N 31, зарегистрированному МЮ 19.03.2002 г. N 1117)

Вы можете получить доступ на один день к продукту Законодательство Руз.

ПРИЛОЖЕНИЕ N 7

к Приказу министра финансов

от 07.02.2002 г. N 31,

зарегистрированному МЮ

19.03.2002 г. N 1117



ПРАВИЛА

по заполнению форм финансовой отчетности


§1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ


1. В соответствии с настоящими Правилами финансовая отчетность представляется предприятиями и организациями всех форм собственности (за исключением предприятий с иностранными инвестициями, аудиторских организаций, бирж, страховых организаций и банков), являющимися юридическими лицами по законодательству Республики Узбекистан, а также обособленными подразделениями, имеющими в собственности, в хозяйственном ведении или оперативном управлении имущество и отвечающими по своим обязательствам этим имуществом, а также имеющими самостоятельный баланс и расчетный счет, которые являются налогоплательщиками в соответствии с налоговым законодательством. Бюджетные организации, имеющие статус юридического лица, должны представлять только отчет формы N 2 "Отчет о финансовых результатах" в финансовые органы.

Сроки представления финансовой отчетности определяются Положением о сроках представления квартальной и годовой финансовой отчетности, утвержденным Министерством финансов Республики Узбекистан  15 июня 2000 года N 47 (рег. N 942 от 03.07.2000 г., "Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан" 2000 г. , N 13).

2. Годовая финансовая отчетность представляется в следующем объеме форм:

а) Бухгалтерский баланс - форма N 1;

б) Отчет о финансовых результатах - форма N 2;

в) Отчет о движении основных средств - форма N 3;

г) Отчет о денежных потоках - форма N 4;

д) Отчет о собственном капитале - форма N 5;

е) Справка о дебиторских и кредиторских задолженностях - форма N 2а.


3. Полугодовая и квартальная финансовая отчетность представляется в следующем объеме форм:


а) бухгалтерский баланс-форма N 1;

б) отчет о финансовых результатах - форма N 2.

в) справка о дебиторской и кредиторской задолженностях - форма N  2 а.

4. Малые предприятия и микрофирмы представляют только годовую финансовую отчетность, состоящую из бухгалтерского баланса - формы N 1, отчета о финансовых результатах - формы N 2 и справки о дебиторской и кредиторской задолженностях - формы N 2 а.

5. К годовой финансовой отчетности прилагается пояснительная записка с изложением основных факторов, повлиявших в отчетном году на итоговые результаты деятельности предприятия.

Если баланс на начало года был изменен, то в пояснительной записке объясняются причины изменений. В ней также приводится принятая учетная политика на следующий год.

6. Юридические лица, указанные в статье 10 Закона Республики Узбекистан "Об аудиторской деятельности" (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан, 2000 г., N 5-6), представляют налоговым органам в течение 15 дней после проведения  аудиторской проверки, но не позднее 15 мая года, следующего за отчетным годом, копию аудиторского заключения о достоверности финансовой отчетности.

В случае проведения инициативной аудиторской проверки копия аудиторского заключения о достоверности финансовой отчетности предприятия представляется налоговым органам после проведения аудиторской проверки в течение 15 дней.

7. В формах финансовой отчетности приводятся все предусмотренные показатели. В случае незаполнения той или иной статьи (строки, графы) ввиду отсутствия у предприятия соответствующих активов, пассивов, операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.


8. Адресная часть форм финансовой отчетности заполняется в следующем порядке:

а) реквизит "Предприятие, организация" - указывается полное наименование предприятия (в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке) и его код согласно ОКПО;

б) реквизит "Отрасль (вид деятельности)" - указывается отрасль (вид деятельности) предприятия и код отрасли (вида деятельности) согласно ОКОНХ;

в) реквизит "Орган управления государственным имуществом" - указывается наименование органа, в ведении которого состоит предприятие (если оно имеется) и которому направляется финансовая отчетность;

г) реквизит "Адрес" - указывается полный юридический адрес предприятия;

д) реквизит "Контрольная сумма" - предприятиями не заполняется.


9. При составлении финансовой отчетности необходимо руководствоваться Законом Республики Узбекистан "О бухгалтерском учете", Гражданским кодексом Республики Узбекистан, национальными стандартами бухгалтерского учета, а также другими действующими нормативно-правовыми актами по вопросам ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности.


10. Показатели деятельности всех обособленных подразделений предприятия и организации должны включаться в данные показателей форм финансовой отчетности.


11. Отчетной датой при составлении финансовой отчетности считается последний календарный день отчетного периода.

Предприятие, ликвидированное или реорганизованное в отчетном году, представляет отчетность по действующим формам годовой финансовой отчетности за период с начала года до момента ликвидации (реорганизации).

Вновь созданные предприятия показывают в финансовой отчетности средства и их источники с 1 числа месяца их регистрации в установленном порядке по 31 декабря отчетного года, а предприятия, созданные после 1 октября отчетного года - с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно (указанный порядок не распространяется на предприятия, созданные на базе ликвидированных (реорганизованных) предприятий и их обособленных подразделений).


12. Статьи баланса предприятия должны быть обоснованы тщательно проведенной инвентаризацией активов и пассивов. Инвентаризация проводится в порядке, установленном Национальным стандартом бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ N 19) "Организация и проведение инвентаризации", утвержденным Министерством финансов Республики Узбекистан 19 октября 1999 года N ЭГ/17-19-2075 (рег. N 833 от 2.11.1999 г.). При этом до представления годовой финансовой отчетности постоянно действующими инвентаризационными комиссиями должны быть отрегулированы выявленные в ходе инвентаризации расхождения фактического наличия ценностей против данных бухгалтерского учета. Также должны быть проведены инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей, которые оформляются актами сверок или письмами подтверждения сальдо взаиморасчетов. Количество и результаты проведенных инвентаризаций, а также причины их непроведения должны быть отражены в пояснительной записке, прилагаемой к годовой финансовой отчетности.


13. Форма финансовой отчетности подписывается руководителем и главным бухгалтером, и подписи заверяются печатью.


14. В финансовой отчетности не должно быть подчисток и помарок. В случаях исправления ошибок делаются соответствующие оговорки, которые заверяют лица, подписавшие финансовую отчетность, с указанием даты исправления.


15. Исправления отчетных данных как текущего, так и прошлого года (после их утверждения) производятся в отчетности, составленной за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных, причем исправления вносятся в данные за отчетный период (квартал, с начала года).

В случаях установления в ходе проверки годовой финансовой отчетности укрытия доходов или занижения финансовых результатов в результате отнесения на затраты производства (или издержки обращения) не связанных с ним затрат, исправления в бухгалтерский учет и финансовую отчетность за прошлый год не вносятся, а отражаются в текущем году как прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде.



§2. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

(ФОРМА N 1)


16. До составления бухгалтерского баланса (далее - баланс) обязательна сверка оборотов и остатков по аналитическим счетам с оборотами и остатками по счетам главной книги на конец отчетного периода.


17. В графе 3 показываются данные на начало года по балансу, то есть данные графы 4 баланса годовой финансовой отчетности за предыдущий год.


18. Для сопоставимости данных балансов на начало и конец года номенклатура статей утвержденного баланса должна быть приведена в соответствие с номенклатурой и группировкой разделов и статей в них, установленных для баланса на конец года.


19. По статье "Основные средства" (стр.010) показываются данные по основным средствам как действующим, так и находящимся на консервации.

Включение имущества в состав основных средств производится бухгалтерией согласно Национальному стандарту бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ N 5) "Основные средства", утвержденному Министерством финансов Республики Узбекистан 7 сентября 1998 года N 46 (рег. N 491от 23.09.1998 г., "Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан" 1999 г., N 6) и на основании паспортов и описаний, инструкций по эксплуатации и другой технической документации, полученных при их приобретении.

По этой статье также отражаются капитальные вложения на улучшение земель (мелиоративные, осушительные, ирригационные и другие работы). В размере фактических затрат на приобретение показываются по этой статье земельные участки, приобретенные предприятием в собственность в соответствии с законодательством.

По этой статье также отражаются долгосрочно арендуемые здания, сооружения, оборудование и другие объекты, относящиеся к основным средствам, учитываемые на счете "Долгосрочно арендуемые основные средства".

Отдельно по статье (стр.011) приводится начисленная сумма износа по основным средствам, учтенным предприятием на счетах "Основные средства" и "Долгосрочно арендуемые основные средства". Амортизация по основным средствам начисляется по установленным нормам и методам, предусмотренным Налоговым кодексом Республики Узбекистан и Национальным стандартом бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ N 5) "Основные средства", утвержденным Министерством финансов Республики Узбекистан от 7 сентября 1998 года N 46 (рег. N 491от 23.09.1998 г., "Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан" 1999 г., N 6).


20. По статье "Нематериальные активы" (стр.020) показываются затраты предприятия в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности и приносящие доход, права на использование природных ресурсов, земельных участков, патентов, лицензий, интеллектуальной собственности, организационных расходов. Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) предприятия в счет вкладов в уставный капитал предприятия, а также приобретены предприятием в процессе его деятельности.

По данной статье приводятся отдельно стоимость нематериальных активов в первоначальной и остаточной оценках, а также сумма начисленного износа. Износ нематериальных активов в зависимости от принадлежности относится на себестоимость и расходы периода ежемесячно по нормам, рассчитанным предприятием, согласно применяемым методам, предусмотренным Национальным стандартом бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ N 7) "Нематериальные активы", утвержденным Министерством финансов Республики Узбекистан 12 октября 1998 года N 49 (рег. N 506 от 20.10.1998 г., "Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан" 1999 г., N 6). По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок использования, нормы износа устанавливаются в расчете на пять лет (но не более срока деятельности предприятия).

По статье "Нематериальные активы" также отражается сумма "Гудвилла (цены фирмы)" за вычетом произведенных списаний за отчетный период. В бухгалтерском учете списание суммы нематериального актива "Гудвилл (цена фирмы)" записывают непосредственно на уменьшение сальдо счета "Нематериальные активы" субсчет "Гудвилл (цена фирмы)", не накапливая амортизацию на отдельном счете.

Порядок бухгалтерского учета "Гудвилла (цены фирмы)" осуществляется в соответствии с Национальным стандартом бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ N 7) "Нематериальные активы", утвержденным Министерством финансов Республики Узбекистан от 12 октября 1998 года N 49 (рег. N 506 от 20.10.1998 г., "Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан" 1999 г., N 6).


21. По статье "Капитальные вложения" (стр.030) показывается стоимость незаконченного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами.

По этой же статье отражаются затраты по формированию основного стада, на геологоразведочные работы, а также суммы авансов и средств во временное пользование в виде авансов, выданных предприятиями на эти цели.

По этой же статье отражаются по фактической стоимости запасы оборудования, подлежащего установке и находящегося на складах предприятия.


22. По статье "Акции в дочерних хозяйственных обществах" (стр.040) показывается сумма вложенных средств в акции дочерних хозяйственных обществах, учитываемых в аналитическом разрезе на счете "Долгосрочные финансовые вложения" (субсчет "Паи и акции").


23. По статье "Займы, предоставленные дочерним хозяйственным обществам" (стр.050) отражается сумма выданных дочерним хозяйственным обществам займов, учитываемых на счете "Долгосрочные финансовые вложения" (субсчет "Предоставленные займы").


24. По статье "Акции в зависимых хозяйственных обществах" (стр.060) показывается сумма вложенных средств в акции зависимых хозяйственных обществ, учитываемых в аналитическом разрезе на счете "Долгосрочные финансовые вложения" (субсчет "Паи и акции").


25. По статье "Займы зависимым хозяйственным обществам" (стр.070) отражается сумма выданных займов зависимым хозяйственным обществам, учитываемых на счете "Долгосрочные финансовые вложения" (субсчет "Предоставленные займы").


26. По статье "Долгосрочные инвестиции" (стр.080) показываются долгосрочные (на срок более одного года) инвестиции предприятия в доходные активы (ценные бумаги - акции, облигации) государства, уставные фонды других предприятий (за исключением дочерних и зависимых хозяйственных обществах), созданных на территории и за пределами Республики Узбекистан и т.п., за исключением предоставленных предприятием другим предприятиям займов.

Финансовые вложения учитываются в сумме фактических затрат в установленном законодательством порядке.

Акции и паи, не оплаченные полностью, показываются в активе баланса в полной их покупной стоимости, с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве баланса в случаях, когда инвестор имеет право на получение дивидендов и несет полную ответственность по этим вложениям. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению акций и паев, показываются в активе баланса по статье дебиторов.


27. По статье "Прочие займы" (стр.090) показываются суммы долгосрочных займов, не учтенные в вышеперечисленных статьях и учитываемые на счете "Долгосрочные финансовые вложения".


28. По статье "Прочие активы" (стр.100) показываются другие долгосрочные средства и вложения, не перечисленные в предыдущих статьях. В частности, по данной статье предприятие-арендодатель показывает остаток задолженности по основным средствам, переданным в долгосрочную аренду, числящимся на счете "Арендные обязательства к поступлению".


29. По статье "Итого по разделу I" (стр.110) показывается сумма по строкам: стр.012+стр.022+стр.030+стр.040+стр.050+стр.060+стр.070+стр.080+стр.090++стр.100.


30. В разделе II актива баланса "Текущие активы" показывается сумма текущих активов предприятия.


31. По статье "Производственные запасы" (стр.120) показывается фактическая себестоимость запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, возвратных отходов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей, учитываемых на счете "Материалы", малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, в том числе специальные инструменты и специальные приспособления, специальная обувь и постельные принадлежности, канцелярские принадлежности и орудия лова (тралы, неводы, сети, снасти, мережи и т.п.) независимо от срока службы, а также сменное оборудование, сроком эксплуатации менее одного года.

При использовании для учета производственных запасов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов счетов "Заготовление и приобретение материалов" и "Отклонение в стоимости материалов" указанные ценности отражаются по статье "Производственные запасы".

При передаче в эксплуатацию малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБП) разрешается списания 100% стоимости МБП на затраты производства или расходы периода. Для обеспечения сохранности МБП при эксплуатации на предприятии должен быть организован надлежащий учет и контроль за их движением.


32. По статье "Незавершенное производство" (стр.130) показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам), учет которых осуществляется на счетах бухгалтерского учета раздела "Затраты на производство" Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий. При этом незавершенное производство отражается по оценке, принятой предприятием в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, утвержденным постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 5 февраля 1999 года N 54 (СП. КМ. РУ. 1999 г., N 2, ст. 9), отраслевыми инструкциями о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов.

Предприятия (строительные, научные, занятые в геологии), которые осуществляют в текущем году расчеты с заказчиками в соответствии с заключенными договорами за законченные этапы работ, имеющие самостоятельное значение, отражают по данной статье стоимость определенных заказчиком этапов, учитываемых на счете 36 "Выполненные этапы по незавершенным работам". При этом заказчик зачисляет на свой баланс только полностью готовую продукцию.

По данной статье показываются также затраты по незавершенному производству сельского хозяйства, которые отражаются за вычетом стоимости выпуска, затраты на неоконченные к концу отчетного периода работы по ремонту основных средств.


33. По статье "Готовая продукция" (стр.140) показывается фактическая производственная себестоимость остатка законченных производством изделий, прошедших испытания и приемку, укомплектованных всеми частями согласно условиям договора с заказчиками и соответствующим техническим условиям и стандартам. Продукция, не отвечающая указанным требованиям, и не сданные работы считаются незаконченными и показываются в составе незавершенного производства.


34. По статье "Товары для перепродажи" (стр.150) показывается стоимость остатков товаров, приобретаемых предприятием, осуществляющим свою деятельность в торговле и общественном питании. При этом предприятие общественного питания по этой статье отражает также остатки сырья на кухнях и в кладовых, остатки товаров в буфетах.

По этой статье промышленные и другие производственные предприятия показывают изделия, материалы, продукты, приобретенные специально для продажи, а также стоимость готовых изделий, приобретаемых для комплектации на промышленных предприятиях, не включаемых в себестоимость выпускаемой продукции и подлежащих возвращению покупателям отдельно.

По данной статье предприятия розничный торговли показывают покупную стоимость товаров, то есть из продажной стоимости товаров исключается сумма торговый надбавки.


35. По статье "Расходы будущих периодов" (стр.160) показывается сумма расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на затраты в течение срока, к которому они относятся. К таким расходам, в том числе, относятся расходы по подписке на средства массовой информации, уплаченная вперед арендная плата, отрицательная курсовая разница и др.


36. По статье "Денежные средства" (стр.170) показывается остаток денежных средств предприятия в сумах, учитываемых на счетах "Расчетный счет", "Специальные счета в банках", "Денежные документы", "Переводы в пути". Суммы, отраженные в этой статье баланса, должны соответствовать выпискам банков.


37. По статье "Валютные средства" (стр.180) предприятие показывает остаток валютных средств, находящийся на валютных счетах в банках и валютной кассе предприятия, оцененный в национальной валюте по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на последнюю дату отчетного периода.


38. По статье "Денежные средства в кассе" (стр.190) показывается остаток денежных средств в национальной валюте, находящийся в кассах предприятия на последнюю дату отчетного периода.


39. По статье "Краткосрочные финансовые вложения" (стр.200) показываются краткосрочные (на срок не более одного года) финансовые вложения (инвестиции) в предприятия, ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов и т.п., а также предоставленные предприятием другим предприятиям займы.


40. По статье "Выкупленные собственные акции" (стр.210) показывается сумма собственных выкупленных акций, выпущенных предприятием и находящихся на предприятии в течение одного года со дня выпуска для последующего распространения. Собственные выкупленные акции учитываются на счете "Денежные документы".


41. По статье "Дебиторы, всего" (стр.220) показывается суммирование строк стр.230+стр. 240+стр.250+стр.260+стр. 270+стр.280+стр.290+стр.300.

В строке 221 для справки показывается просроченная дебиторская задолженность в отчетном периоде.


42. По статье "Расчеты с покупателями и заказчиками" (стр.230) показывается задолженность за реализованные продукцию, товары, сданные работы и оказанные услуги заказчикам (покупателям) до момента погашения этой задолженности путем поступления платежей за них на расчетный (или иной) счет предприятия.


43. По статье "Авансовые платежи" (стр.240) показывается сумма уплаченных другим предприятиям авансов по предстоящим расчетам. Учет выданных авансов ведется на счете "Расчеты по авансам выданным"


44. По статье "Расчеты с бюджетом" (стр.250) показывается задолженность за финансовыми и налоговыми органами, включая по переплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет. По этой статье также показывается сумма налога на добавленную стоимость, принятого в зачет в общеустановленном порядке.


45. По статье "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (стр.260) показывается задолженность работников предприятия по предоставленным им ссудам и займам за счет средств этого предприятия или банковского кредита, по возмещению материального ущерба предприятию и т.п. В частности, по этой статье отражаются ссуды на индивидуальное и кооперативное строительство или приобретение садовых домиков и благоустройство садовых участков, беспроцентные ссуды молодым семьям на улучшение жилищных условий или обзаведение домашним хозяйством и др.


46. В активе и пассиве баланса по статье "Расчеты с дочерними и зависимыми хозяйственными обществами" (стр.270 и стр.520) отражаются данные по текущим операциям с дочерними и (или) зависимыми хозяйственными обществами (межбалансовые расчеты), учет которых ведется на счете "Расчеты с дочерними предприятиями". Порядок отнесения предприятий к дочерним и (или) зависимым определяется статьями 67 и 68 Гражданского кодекса Республики Узбекистан. Учет инвестиций в дочерние и (или) зависимые хозяйственные общества должен консолидироваться в отдельной финансовой отчетности головного общества согласно Национальному стандарту бухгалтерского учета (НСБУ N 8) "Консолидированные финансовые отчеты и учет инвестиций в дочерние хозяйственные общества", утвержденному Министерством финансов Республики Узбекистан 14 октября 1998 года N 50 (рег. N 580 от 28.12.1998 г., "Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан 1999 г., N 6)


47. В активе и пассиве баланса по статье "Внутрихозяйственные расчеты" (стр.280 и стр.530) отражаются данные по текущим операциям с представительствами, филиалами и другими обособленными подразделениями, не являющимися юридическими лицами, учет взаиморасчетов которых ведется по счету "Внутрихозяйственные расчеты".


48. По статье "Расчеты с учредителями" (стр.290) показывается задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал, учитываемая на счете "Расчеты с учредителями" субсчет "Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал (фонд)".


49. По статье "Задолженность прочих дебиторов" (стр.300) показывается задолженность за подотчетными лицами, задолженность по расчетам с поставщиками по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при приемке. По этой статье отражаются также штрафы, пени и неустойки, признанные должникам или по которым получены решения суда, либо другого органа об их взыскании, отнесенные на результаты финансово-хозяйственной деятельности.


50. По статье "Итого по разделу II" (стр.310) показывается результат суммирования строк: стр.120+стр.130+стр.140+стр.150+стр.160+стр.170+стр.180+ стр.190+ стр.200+стр.210+стр.220.


51. По статье "Всего по активу баланса" (стр.320) показывается итоговая сумма актива, полученная путем суммирования строк: стр.110+стр.310


52. По статье "Уставный капитал (фонд)" (стр.330) показывается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах как совокупность вкладов (долей, акций по номинальной стоимости, паевых взносов) учредителей предприятия.


53. По статье "Добавленный капитал" (стр.340) показывается сумма эмиссионного дохода, полученного при первичной продаже акций по ценам выше номинальной стоимости. Учет добавленного капитала ведется на счете "Уставный капитал" субсчет "Добавленный капитал".

По данной статье также отражается сумма курсовой разницы, возникающая при формировании уставного капитала предприятия, между курсами Центрального банка Республики Узбекистан на дату регистрации учредительных документов и дату фактического взноса средств в уставный капитал,


54. По статье "Резервный капитал" (стр.350) показывается сумма резервов, созданных за счет прибыли, согласно уставу предприятия, инфляционных резервов, образующихся при переоценке имущества, кроме денежных средств и других поступлений, увеличивающих имущество предприятия. Учет резервного капитала осуществляют на счете "Уставный капитал" субсчет "Резервный капитал".

По данной статье также отражаются суммы налоговых льгот по уплате таможенных платежей, налогов и обязательных платежей в бюджет, с условием направления высвобождаемых от налогообложения средств на выполнение целевых задач, которые по истечении льготного периода списываются со счета "Целевое финансирование и поступления" в кредит счета "Уставный капитал" субсчет "Резервный капитал"


55. По статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (стр.360) отражается в квартальных отчетах прибыль-нетто, т.е. разница между счетом "Прибыли и убытки", на котором отражается финансовый результат от реализации готовой продукции, полуфабрикатов, покупных изделий, выполненных работ и оказанных услуг, а также операционные доходы и поступления, расходы, перечисляемые со счета "Расходы периода", доходы и расходы по финансовой деятельности предприятий, прибыли и доходы, относящиеся к категории случайных, не типичных для данного предприятия, и счетом "Начисленные и уплаченные налоги на прибыль (доход)", на котором предприятие в течение отчетного года отражает уплату налогов, а также суммы налога по окончательному расчету налога на доходы (прибыль) и местных сборов.

По окончании отчетного года суммы, учтенные по дебету счета "Начисленные и уплаченные налоги на прибыль (доходы)", переносятся в дебет счета "Прибыли и убытки", счет "Начисленные и уплаченные налоги на прибыль (доходы)" закрывается и сальдо на 1 января не имеет.

Счет "Прибыли и убытки", на котором остается чистая прибыль (убыток) отчетного года, закрывается путем переноса сальдо на дебет (убыток) или кредит (чистая прибыль) счета "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

В годовом отчете прибыль, перенесенная в кредит счета "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", показывается также по стр.360. Причем если на этом счете (на отдельном субсчете) ранее был остаток нераспределенной прибыли прошлых лет, то остаток нераспределенной прибыли за отчетный год суммируется, и показывается накопленная прибыль.

В случае если предприятием получен убыток, то в конце квартала этот убыток показывается по этой же статье со знаком "минус". Также со знаком "минус" показывается сумма превышения сальдо счета "Начисленные и уплаченные платежи на прибыль (доход)" над сальдо счета "Прибыль и убытки".


56. По статье "Целевые финансирования и поступления" (стр.370) показываются остатки денежных средств, полученных из бюджета, отраслевых и внеотраслевых фондов специального назначения, от других предприятий, физических лиц для осуществления мероприятий целевого назначения, учтенные на счете "Целевые финансирование и поступления".

Предприятии и организации, освобожденные от уплаты таможенных платежей, налогов и других обязательных платежей в бюджет с условием целевого использования высвободившихся средств в соответствии с законодательством, отражают по данной статье суммы начисленных налогов в общеустановленном порядке, но не перечисленных в бюджет.

По истечении льготного периода сумма высвобожденных в результате освобождения от налогообложения средств, учитываемая по кредиту счета "Целевое финансирование и поступления", списывается на счет "Уставный капитал", субсчет "Резервный капитал".


57. По статье "Резервы предстоящих расходов и платежей" (стр.380) показываются средства, зарезервированные предприятием для проведения капитального ремонта основных средств, в целях равномерного включения затрат в производственную себестоимость продукции. Согласно Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, утвержденному постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 05.02.1999 г. N 54 (СП КМ. РУ. 1999 г. N 2 ст. 9), резерв для проведения капитальных ремонтных работ создается по разрешению Министерства финансов Республики Узбекистан.


58. По статье "Доходы будущих периодов" (стр.390) показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата и т.п.), а также иные суммы, учитываемые в соответствии с действующим порядком на счете "Доходы будущих периодов".


59. По статье "Итого по разделу I" (стр.400) показывается сумма строк: стр.320+стр.330+стр.340+стр.350+стр.360+стр.370+стр.380


60. По статье "Долгосрочные займы" (стр.410) показываются суммы задолженности по полученным от других предприятий и учреждений (кроме банков) долгосрочным (со сроком погашения более одного года) займам.

По этой же статье арендатор отражает состояние расчетов с арендодателями (кредиторская задолженность перед арендодателем, учитываемая по счету "Арендные обязательства") за основные средства, переданные им на условиях долгосрочной аренды и учитываемые ими на счете "Долгосрочно арендуемые основные средства".


61. По статье "Долгосрочные кредиты банков" (стр.420) показываются согласованные с банками суммы задолженности по полученным от них долгосрочным (со сроком погашения более одного года) кредитам.


62. По статье "Краткосрочные займы" (стр.430) показываются суммы задолженности по полученным от других предприятий и учреждений, кроме банков, краткосрочным (со сроком погашения до одного года) займам, учтенным на счете "Краткосрочные займы".


63. По статье "Краткосрочные кредиты банков" (стр.440) показываются согласованные с банками суммы задолженности по полученным от них (со сроком погашения до одного года) кредитам.

В этой же статье отражаются выданные кредиты банков для работников, учтенные на счете "Кредиты банков для работников", и показывается сумма задолженности по кредитам банков, полученным предприятием для выдачи ссуд работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные ими в кредит.


64. По статье "Авансы, полученные от покупателей и заказчиков" (стр.450) показывается сумма полученных от сторонних организаций авансов по предстоящим расчетам, учтенная на счете "Расчеты по авансам полученным".


65. По статье "Кредиторы, всего" (стр. 460) отражается сумма кредиторской задолженности предприятия суммированием строк стр. 470+стр.480+стр.490+стр.500+стр.510+стр.520+стр.530+стр.540+стр.550.

В 461 строке для справки показывается просроченная кредиторская задолженность в отчетном периоде.


66. По статье "Поставщики и подрядчики" (стр.470) показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.


67. По статье "Задолженность по бюджету" (стр.480) показывается задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая сумму налога на доходы физических лиц.


68. По статье "Отсроченные по решениям Правительства" (стр.481) отражается сумма задолженности по платежам в бюджет, по которой согласно решению Правительственной комиссии по совершенствованию механизма расчетов и укреплению дисциплины платежей в бюджет предоставлена отсрочка и (или) рассрочка по платежам в бюджет.


69. По статье "Задолженность по оплате труда" (стр.490) показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда.

Дебетовое сальдо по счетам, отражающим расчеты по оплате труда и страхованию, показываются в активе баланса по статье "Задолженность прочих дебиторов".


70. По статье "Задолженность по имущественному и личному страхованию" (стр.500) показывается задолженность по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников предприятия и другим видам страхования, в которых предприятие является страхователем.


71. По статье "Задолженность по внебюджетным платежам" (стр.510) показывается задолженность предприятия в государственные целевые фонды (Республиканский дорожный фонд, внебюджетный Пенсионный фонд Республики Узбекистан, Государственный фонд содействия занятости), а также Совету федерации профсоюзов Узбекистана в соответствии с установленным законодательством порядком.

По данной статье также отражается сумма задолженности по платежам в государственные целевые фонды, по которой согласно решению Правительственной комиссии по совершенствованию механизма расчетов и укреплению дисциплины платежей в бюджет предоставлена отсрочка и (или) рассрочка по платежам в государственные целевые фонды.


72. По статье "Прочие кредиторы" (стр.540) показывается задолженность предприятия по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям группы кредиторы.


73. По статье "Итого по разделу II" (стр.550) показывается результат суммирования строк: стр.400+стр.410+стр.420+стр.430+стр.440+стр.450+стр.460.


74. По статье "Всего по пассиву баланса" (стр.560) отражается итоговая сумма пассива, полученная как результат сумм по строкам: 400 и 550.



§3. ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

(ФОРМА N 2)


75. По статье "Выручка от реализации продукции (работ, услуг)" (стр.010) предприятия и организации, включая торговые, отражают всю выручку от реализации продукции и товаров, за работы и услуги вместе с налогами, уплачиваемыми покупателями и заказчиками в составе выручки (за вычетом стоимости возвращенных товаров и готовой продукции, скидок покупателя с продажных цен).

Строка 010 заполняется по данным кредитового оборота счета "Реализация продукции (работ, услуг)".

Предприятия и организации, основной деятельностью которых является предоставление в аренду имущества, отражают по строке 010 сумму начисленной арендной платы (за исключением финансовой аренды (лизинга)). Сумма НДС по данной арендной плате отражается по строке 020.


76. По статье "Налог на добавленную стоимость" (стр.020) предприятия, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, отражают сумму, учтенную по счету реализации в составе выручки и показанную по дебету счета "Реализация продукции (работ, услуг) и кредиту счета "Расчеты с бюджетом" субсчет "Расчеты по налогу на добавленную стоимость". Исчисление и уплата налога на добавленную стоимость осуществляется в соответствии с налоговым законодательством Республики Узбекистан.


77. По статье "Акцизный налог" (стр.030) предприятия, являющиеся плательщиками акцизного налога, отражают сумму, учтенную по счету реализации в составе выручки и показанную по дебету счета "Реализация продукции (работ, услуг)" и кредиту счета "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по акцизному налогу". Исчисление и уплата акцизного налога осуществляется в соответствии с налоговым законодательством Республики Узбекистан.


78. По строке 040 отражаются экспортные таможенные пошлины.


79. По статье "Чистая выручка от реализации продукции (работ, услуг)" (стр.050) показывается финансовый результат от реализации продукции, товаров, работ, услуг, а также реализации на сторону продукции подсобных, вспомогательных и обслуживающих производств предприятия. Чистая выручка от реализации продукции (работ, услуг) равна показателю отчетного периода на строке 010, уменьшенному на показатели строк 020, 030, 040.


80. По строке 060 "Производственная себестоимость реализованной продукции, работ, услуг" (стр.060) показывается сумма, полученная путем обобщения затрат на счетах "Основное производство", "Вспомогательное производство", "Обслуживающие производства и хозяйства" в соответствии с "Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и порядке формирования финансовых результатов", утвержденным постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 05.02.1999 года N 54 (СП КМ. РУ. 1999 г., N 2, ст. 9). Торгующие организации по этой строке отражают покупную стоимость реализованных товаров. Посреднические организации, получающие доход в виде платы за услуги, без участия в товарообороте (приемке и продаже товаров), эту строку не заполняют.

Строка 060 заполняется по данным дебетового оборота счета "Реализация продукции (работ, услуг)" в корреспонденции со счетами "Готовая продукция" или "Товары".


81. "Валовая прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг)" (стр.070) определяется как разница между чистой выручкой от реализации и производственной себестоимостью (стр.050-стр.060).


82. Строки 080 - "Расходы по реализации", 090 - "Административные расходы", 100 - "Прочие операционные расходы и доходы по основной деятельности" (в части расходов) и 105 "Расходы отчетного периода, исключаемые из налогооблагаемой базы в будущем", заполняются по данным учета, обобщенным на субсчете "Расходы периода" счета "Прибыли и убытки". Строка 100 в части операционных доходов заполняется по данным субсчета "Операционные доходы и поступления" счета "Прибыли и убытки".


83. Для определения прибыли (убытка) от основной деятельности (стр.110 статья "Прибыль (убыток) от основной деятельности") из валовой прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг) (стр.070) вычитается сумма расходов по реализации (стр.080), административных расходов (стр.090), прочих операционных расходов (стр.100 гр.6), сумма расходов отчетного периода, исключаемых из налогооблагаемой базы в будущем (105) и прибавляется сумма прочих операционных доходов (стр.100 гр.5).


84. Строки отчета 120 ("Дивиденды, полученные от дочерних и зависимых хозяйственных обществ"), 125 ("Прочие дивиденды полученные"), 130 ("Проценты по займам, полученным и выданным дочерним и зависимым хозяйственным обществам"), 135 ("Прочие проценты полученные и уплаченные"), 140 ("Курсовые валютные разницы"), 145 ("Прочие доходы и расходы по финансовой деятельности") заполняются по данным, обобщаемым на субсчете "Прибыли и убытки от финансовой деятельности" счета "Прибыли и убытки".


85. "Прибыль (убыток) от общехозяйственной деятельности" (стр.150) - это прибыль (убыток) от основной деятельности плюс (или минус) результаты от финансовой деятельности предприятия.


86. Строка 160 ("Чрезвычайные прибыли и убытки") заполняется по данным субсчета "Чрезвычайные прибыли и убытки" счета "Прибыли и убытки".


87. По строке 170 показывают "Прибыль (убыток) до уплаты налога на доходы (прибыль)", полученную как результат суммирования строк 150 и 160 (с учетом знака +/-). Результат этой строки является основополагающим при расчете налога на доходы (прибыль).


88. По строке 180 "Налог на доходы (прибыль)" показывают сумму начисленного с начала отчетного периода налога на доходы (прибыль), причитающегося к уплате в бюджет и учтенного по дебету счета "Начисленные и уплаченные налоги на прибыль (доход)".


89. По строке 190 "Прочие налоги и отчисления, не входящие в вышеперечисленные статьи" отражается сумма начисленных с начала года налогов и отчислений, подлежащих перечислению в бюджет и государственные целевые фонды, уплачиваемых предприятием за счет прибыли и не отраженных в вышеперечисленных статьях отчетной формы.

Предприятии и организации, для которых в соответствии с действующим законодательством предусмотрен особый порядок налогообложения, отражают по строке 190 сумму начисленного единого налога, налога на валовой доход, единого земельного налога.


90. По строке 200 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" предприятия показывают сумму чистой нераспределенной прибыли (или непокрытого убытка), полученную как разница строк: стр.170-стр.180-стр.190.


91. В строках 210-380 "Справка о платежах в бюджет" показываются платежи в бюджет, начисляемые и уплачиваемые предприятиями и организациями в соответствии с налоговым законодательством.



§4. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

(ФОРМА N 3)


92. В Отчете о движении основных средств показывается наличие и движение основных средств предприятия.


93. В графе 3 и графе 6 отражается стоимость всех основных средств предприятия, числящихся у него на балансе (по состоянию, соответственно, на начало и конец отчетного периода), включая и отдельные виды основных средств, сданных в аренду, предоставленных бесплатно или бездействующих (находящихся на консервации, в резерве и т.п.). Данные приводятся по первоначальной стоимости.


94. В графе 4 отражается общее положение основных средств в отчетном году по всем источникам, включая: дооценку, ранее неучтенные, приобретенные за плату, переход из оборотных средств в основные, безвозмездные поступления от других предприятий и организаций (в случае если баланс на начало года менялся), а также введенные в действие в отчетном году новые основные средства по всем источникам финансирования, включая введенные средства за счет кредитов банка.


95. В графе 5 отражается общее выбытие основных средств в отчетном году, включая: уценку, проданные за плату в порядке реализации излишнего и неиспользуемого имущества, переход из основных в оборотные средства, безвозмездно переданные другим предприятиям и организациям, а также полная стоимость (без вычета износа) основных средств, ликвидированных в отчетном году вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий и аварий, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.


96. В графе 7 и графе 10 отражается сумма накопленного износа по видам основных средств по состоянию на начало года и конец отчетного периода.


97. В графе 8 отражается сумма начисленного износа основных средств за отчетный период по всем источникам, включая доначисление износа при дооценке, ранее неучтенный износ, износ по прибывшим бывшим в эксплуатации основным средствам.


98. В графе 9 отражается начисленный износ по выбывшим в процессе ликвидации, реализации и прочего выбытия основных средств.


99. В графе 11 отражается остаточная стоимость основных средств на начало года, полученная как результат разности между данными графы 3 и графы 7.


100. В графе 12 отражается остаточная стоимость основных средств на конец отчетного периода, полученная как результат разности между данными графы 6 и графы 10.


101. По статье "Всего основных средств" показывается по отдельным строкам движение производственных и непроизводственных основных средств.

К производственным основным средствам относятся средства, которые связаны с производством промышленной продукции, строительством, сельским хозяйством, торговлей и общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции и другими видами деятельности, относящимися к сфере материального производства.

К основным средствам непроизводственного назначения относятся средства жилищного и коммунального хозяйства, здравоохранения, физической культуры, социального обеспечения, народного образования, культуры и т.п.


102. По статье "Незавершенное строительство" (стр.140) отражается движение затрат предприятия по строительству объектов, выполняемому как подрядным, так и хозяйственным способом, а также приобретению основных средств.

В графе 4 подраздела показываются произведенные затраты предприятия по строительству объектов (принятые к оплате и оплаченные счета подрядных организаций) и приобретению основных средств.

В графе 5 подраздела показывается стоимость введенных в эксплуатацию объектов строительства и приобретенных основных средств, а также списанных затрат, не увеличивающих стоимость основных средств.


103. В подразделе "СПРАВОЧНО" показывается:

а) по строке 150 - стоимость приобретенных основных средств в течение года;

б) по строкам 151-153 - расшифровка средств, использованных предприятием в течение года на финансирование строительства объектов и приобретение основных средств по группам источников;

в) по строке 160 - стоимость отдельных видов основных средств предприятия, переданных в аренду другим предприятиям (данные следует привести по всем графам, как отражены основные средства);

г) по строке 170 - стоимость основных средств, взятых в аренду, как отдельных видов, так и в целом, числящихся в составе арендного предприятия (данные следует привести по всем графам, как отражены основные средства).



§5. ОТЧЕТ О ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКАХ

(ФОРМА N 4)


104. В отчете о денежных потоках отражаются все изменения в финансовых ресурсах предприятия с точки зрения движения денежных средств. Этот отчет позволяет более объективно оценить ликвидность предприятия в условиях инфляции с учетом того, что при составлении остальных форм отчетности используется метод начисления.

Все изменения денежных средств в ходе текущей хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности отражаются таким образом, что позволяют установить взаимосвязь между остатками денежных средств и их эквивалентов (то есть краткосрочных высоколиквидных инвестиций, свободно обратимых в известные суммы денежных средств, подверженные незначительному риску изменения их ценности) на начало и на конец отчетного периода.


105. По статье "Деньги, полученные от покупателей" (стр.010) показывается сумма средств, поступивших за отчетный период на банковские счета предприятия за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.


106. По статье "Деньги, выплаченные поставщикам" (стр.011) показывается сумма денежных средств, уплаченная поставщикам за материальные ценности и услуги (телефонные, телеграфные и др.), кроме выплат за покупку долгосрочных активов, уплата за которые отражается соответственно в строках 040 и 041.


107. По статье "Деньги, выплаченные служащим и от имени служащих" (стр.012) показывается сумма выплаченных денежных средств работникам (в виде оплаты труда), а также суммы уплаченных средств в государственные целевые фонды, уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц, уплата алиментов, в жилищный фонд, за кредиты банков, предоставленные работникам, оплата предприятием услуг, оказываемых работникам, и прочие расходования денежных средств из кассы и банковских счетов, приходящиеся на операции с работниками и от их имени и связанные с расходованием денежных средств и их эквивалентов.


108. По статье "Другие денежные выплаты и поступления" (стр.013) в графе "Расход" показывается сумма уплаченных, а в графе "Приход" - полученных денежных средств и их эквивалентов от роялти, вознаграждений различного характера, комиссионных сборов и других доходов, комиссионные по контрактам, которые заключаются с торговыми и дилерскими целями, комиссионные банку за проведение конвертации  и т.п.


109. По статье "Итого чистый денежный приток/отток от хозяйственной деятельности" (стр. 014) показывается результат суммирования строк 010, 011, 012, 013 с учетом влияния знака "+" по графе "Приход" и "-" по графе "Расход".


110. По статье "Проценты полученные" (стр.020) и по статье "Проценты выплаченные" (стр.021) показываются соответственно сумма, полученная на банковские счета и в кассу предприятия, и сумма уплачиваемых процентов. Учет полученных и уплаченных процентов ведется на субсчете "Прибыли и убытки от финансовой деятельности" счета "Прибыли и убытки".


111. По статье "Дивиденды полученные" (стр.022) и статье "Дивиденды выплаченные" (стр.023) показывается сумма полученных и уплаченных дивидендов, как в виде денежных средств, так и в виде денежных эквивалентов.


112. По статье "Итого чистый денежный приток/отток от прибыли на инвестиции и обслуживание финансов" (стр.024) показывается результат суммирования строк 020, 021, 022, 023 с учетом влияния знака "+" по графе "Приход" и "-" по графе "Расход".


113. По статье "Налог на доходы (прибыль) уплаченный" (стр.030) показывается сумма уплаченного налога на доходы (прибыль).


114. По статье "Прочие налоги уплаченные" (стр.031) показывается сумма всех уплаченных налогов, пошлин и приравненных к ним сборов и отчислений, кроме налогов на доходы (прибыль) с юридических и физических лиц.


115. По статье "Итого налоги уплаченные" (стр.032) отражается сумма строк 030 и 031.


116. По статье "Приобретение и продажа нематериальных активов" (стр.040) в графе "Расход" показывается сумма уплаченных поставщику (в том числе предоплатой) денежных средств и эквивалентов за приобретение нематериальных активов. В графе "Приход" сумму средств, поступивших за реализацию нематериальных активов (включая сумму косвенных налогов), отражают те предприятия, для которых реализация нематериальных активов является прочей реализацией.


117. По статье "Приобретение и продажа долгосрочных материальных активов" (стр.041) в графе "Расход" показывается сумма уплаченных поставщику (в том числе предоплатой) денежных средств и эквивалентов за приобретение долгосрочных материальных активов - недвижимости, зданий, оборудования и других основных средств. В графе "Приход" сумму средств, поступивших за реализацию долгосрочных материальных активов (включая сумму косвенных налогов), отражают те предприятия, для которых реализация долгосрочных материальных активов является прочей реализацией.


118. По статье "Приобретенные и вложенные долгосрочные и краткосрочные вложения" (стр.042) в графе "Расход" показывается сумма уплаченных денег за покупку ценных бумаг, включая комиссионные посредникам и проценты, уплаченные на бирже. В графе "Приход" отражается сумма средств, поступивших за реализацию не собственно - эмиссированных ценных бумаг, а также краткосрочные и долгосрочные ссуды и займы банков и других юридических лиц.

По этой же статье отражаются выплаты, связанные с капитализированными затратами на опытно-конструкторские работы.


119. По статье "Итого чистый денежный приток/отток от инвестиционной деятельности" (стр.043) показывается результат суммирования строк 040, 041, 042 с учетом влияния знака "+" по графе "Приход" и "-" по графе "Расход".


120. По статье "Всего чистый денежный приток/отток до финансирования" (стр.044) показывается результат суммирования строк 014, 024, 032, 043 с учетом влияния знака "+" по графе "Приход" и "-" по графе "Расход.


121. По статье "Поступления от выпуска акций на капитал" (стр.050) отражается сумма денежных средств, поступивших от акционеров за выпущенные акции в отчетном периоде.


122. По статье "Поступления долгосрочных и краткосрочных займов (ссуд)" (стр.051) показывается сумма денежных средств, поступивших кредитов и займов за отчетный период - в графе "Приход" и уплаченных - в графе "Расход".


123. По статье "Выплаты по арендным обязательствам" (стр.052) показывается сумма денежных средств и их эквивалентов в графе "Расход" - уплаченных арендодателю, в графе "Приход" - поступивших от арендатора.


124. По статье "Итого чистый приток/отток от финансовой деятельности" (стр.053) показывается сумма строк 050, 051, 052, с учетом влияния знака "+" по графе "Приход" и знака "-" по графе "Расход".


125. По статье "Чистый прирост/уменьшение денег и денежных эквивалентов" (стр.060) показывается сумма притока или оттока (соответственно в графе "Расход" или "Приход"), полученная как результат суммы следующих строк (с учетом влияния знаков +/-): стр.044+стр.053.


126. По статье "Денежные средства и денежные эквиваленты по состоянию на начало отчетного года" (стр.070) показывается сумма остатков денежных средств на счетах учета денежных средств (50, 51, 52, 55, 56, 57, 58) и стоимость краткосрочных ценных бумаг, числящихся на балансе предприятия по состоянию на 31 декабря предыдущего года.


127. По статье "Денежные средства и денежные эквиваленты по состоянию на конец отчетного периода" (стр.080) показывается сумма остатков денежных средств на счетах учета денежных средств (50, 51, 52, 55, 56, 57, 58) и стоимость краткосрочных ценных бумаг, числящихся на балансе предприятия по состоянию на последнюю календарную дату отчетного периода.


128. В разделе "Движение валютных средств" показывается движение валютных средств предприятия в отчетном году.

Валютные средства отражаются в валюте Республики Узбекистан по курсу Центрального банка Республики Узбекистан на последнюю дату отчетного периода.


129. По статье "Остаток на начало года" (стр.090) показывается сумма валютных средств, находящихся на валютных счетах и в кассе предприятия на начало года.


130. По статье "Поступило всего" (стр.100) показывается общая сумма валютных поступлений с начала года, а по статье "В том числе:" - показываются источники получения валютных средств:

а) стр.101 - "Выручка от реализации" - сумма полученной предприятием валютной выручки с начала года;

б) стр.102 - "Проконвертированно" - сумма купленной валюты на внебиржевом валютном рынке;

в) стр.103 - "Полученный кредит" - сумма кредита, полученного в иностранной валюте;

г) стр.104 - "Другие источники" - сумма прочих валютных поступлений на валютные счета и в кассу предприятия за счет источников, не перечисленных в строках 101 - 103.


131. По статье "Израсходовано всего" (стр.110) отражается общая сумма валютных средств, израсходованных предприятием на различные цели. Перечисление направлений расходования валюты раскрывается в строках 111-114 по статье "В том числе:":

а) стр.111 - "Затраты, включаемые в себестоимость продукции и расходы периода" - сумма израсходованных валютных средств, включенных в себестоимость продукции и расходы периода. Например, оплата услуг банка;

б) стр.112 - "Выплаты поставщикам" - сумма израсходованных валютных средств на покупку сырья, материалов, товаров и других оборотных средств;

в) стр.113 - "Выплаты по кредиторам, включая проценты" - сумма израсходованных валютных средств на погашение кредитов и выплату процентов по валютным кредитам;

г) стр.114 - "На другие цели" - сумма израсходованной валюты на прочие цели, не перечисленные в строках 111 - 114.


132. По статье "Остаток на конец отчетного периода" (стр.120) отражается сумма валютных средств, находящихся на валютных счетах и в кассе предприятия на конец отчетного периода. Эта сумма равна: стр.090+ стр.100-стр.110.



§6. ОТЧЕТ О СОБСТВЕННОМ КАПИТАЛЕ

(ФОРМА N 5)


133. По статье "Остаток на начало года" отражается следующая информация:

а) в графе 3 "Уставный капитал" показывается сумма уставного капитала (фонда), зафиксированная в учредительных документах;

б) в графе 4 "Добавленный капитал" показывается сумма добавленного капитала, числящегося на субсчете "Добавленный капитал" счета "Уставный капитал";

в) в графе 5 "Резервный капитал" отражается сумма средств резервного капитала, образованного в соответствии с законодательством;

г) в графе 6 "Нераспределенная прибыль" показывается сумма нераспределенной прибыли на начало года;

д) в графе 7 "Непокрытые убытки" отражается сумма убытка, числящегося на балансе предприятия на начало года.


134. По статье "Прирост собственного (акционерного) капитала" (стр.020) отражается сумма прироста собственного капитала.


135. По статье "Уменьшение собственного (акционерного) капитала" (стр.030) отражается сумма уменьшения собственного капитала.


136. По статье "Эмиссия ценных бумаг" (стр.040) отражается сумма соответствующих эмиссий в установленном порядке.


137. По статье "Переоценка долгосрочных активов" (стр.050) отражается сумма переоценки основных фондов, нематериальных активов и других долгосрочных активов, проведенной в установленном законодательством порядке.


138. По статье "Курсовая разница при формировании уставного капитала" (стр. 060) отражается курсовая разница при формировании уставного капитала предприятия, возникающая между курсами Центрального банка на дату регистрации учредительных документов и дату фактического взноса средств в уставный капитал, отражаемая в бухгалтерском и статистическом учете как добавленный капитал на счете "Уставный капитал" субсчет "Добавленный капитал".


139. По статье "Отчисления в резерв" (стр.070) отражается сумма средств, начисленных в резервный фонд, образование которого предусмотрено учредительными документами и законодательством.


140. По статье "Нераспределенная прибыль (убыток) текущего года" (стр.080) показывается сумма полученной за отчетный период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).


141. По статье "Дивиденды уплаченные" (стр.090) показывается сумма начисленных дивидендов за предыдущий год из нераспределенной прибыли на начало отчетного периода.


142. По статье "Остаток на конец отчетного периода" (стр.100) показываются по соответствующим графам сальдо на конец отчетного периода по субсчетам "Уставный капитал", "Добавленный капитал", "Резервный капитал" счета "Уставный капитал" и сумма нераспределенной прибыли.


143. По статье "Внесено на конец отчетного периода взносов в уставный капитал" (стр.130) показывается сумма фактически внесенных средств учредителями и акционерами в уставный капитал предприятия.


144. Строки 120 - 142 заполняют акционерные общества.



§7. СПРАВКА О ДЕБИТОРСКИХ И КРЕДИТОРСКИХ

ЗАДОЛЖЕННОСТЯХ


145. В графе 2 "Перечень дебиторов и кредиторов" отражается состояние взаимных расчетов предприятия и организация по состоянию на последнюю дату отчетного периода. В данной графе приводится перечень дебиторов и кредиторов в разрезе вышестоящих над дебитором (кредитором) министерств (ведомств). В случае если дебитор (кредитор) не имеет вышестоящего министерства (ведомства), то необходимо указать полное наименование юридического лица.

По задолженностям за пределами Республики Узбекистан указывается наименование (полное или с общепринятыми сокращениями) дебитора (кредитора), а также в скобках указывается название страны.

В обязательном порядке в графе 2 по строкам 2, 2.1.2, 3, 5, 5.1.2., 6 необходимо указать наименование дебитора.


146. В графе 3 указывается общая сумма задолженности, в частности:

а) по строке 1 показывается общая сумма дебиторской задолженности, которая должна быть равна сумме строк 2.1. и 3.1. графы 3;

б) по строке 4 показывается общая сумма кредиторской задолженности, которая должна быть равна сумме строк 5.1. и 6.1. графы 3.


Общая сумма дебиторской задолженности включает в себя расчеты по арендным обязательствам к поступлению, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты по выданным авансовым платежам, расчеты с бюджетом, расчеты с персоналом по прочим операциям, расчеты с дочерними и зависимыми хозяйственными обществами, внутрихозяйственные расчеты, расчеты по претензиям, расчеты с подотчетными лицами, расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал, расчеты с прочими дебиторами, в том числе расчеты с внутриведомственными предприятиями. При этом, под внутриведомственными расчетами понимаются расчеты между предприятиями и организациями, имеющими самостоятельный баланс и входящими в состав одного определенного министерства, ведомства, корпорации, ассоциации, концерна и объединения. В бухгалтерском балансе сумма внутриведомственных расчетов показывается в развернутом виде: дебиторская - в активе баланса по строке 270, кредиторская - в пассиве баланса по строке 520. Общая сумма дебиторской задолженности должна соответствовать сумме строки 220 формы N 1 Бухгалтерского баланса.

Общая сумма кредиторской задолженности включает в себя расчеты по полученным авансам, расчеты с поставщиками и подрядчиками, расчеты с бюджетом, задолженность по оплате труда, задолженность по имущественному и личному страхованию, задолженность перед государственными целевыми фондами, задолженность перед дочерними и зависимыми хозяйственными обществами, задолженность по выплате дивидендов, расчеты с персоналом по прочим операциям, расчеты с прочими кредиторами, в том числе расчеты с внутриведомственными предприятиями. Общая сумма кредиторской задолженности должна соответствовать сумме строк 450 и 460 формы N 1 Бухгалтерского баланса.

147. В графе 3 по строкам 2, 2.1., 2.1.2., 2.2, 3, 3.1. дается расшифровка общей суммы дебиторской задолженности, отраженной по строке 1, в следующем порядке:

а) по строке 2 показывается дебиторская задолженность внутри Республики Узбекистан;

б) по строке 2.1. указывается общая сумма дебиторской задолженности внутри Республики Узбекистан, в том числе внутриведомственная задолженность, рассчитанная по строке 2;

в) по строке 2.1.2. указывается сумма внутриведомственной дебиторской задолженности, выделенной из строки 2.1.;

г) по строке 2.2. дается общая сумма внутриведомственной дебиторской задолженности, рассчитанная по строке 2.1.2.

д) по строке 3 показывается дебиторская задолженность за пределами Республики Узбекистан;

е) по строке 3.1. указывается общая сумма дебиторской задолженности за пределами Республики Узбекистан, рассчитанной по строке 3,

Строки 5, 5.1., 5.1.2., 5.2, 6, 6.1 заполняются аналогично дебиторской задолженности согласно пункту 146.

Дебиторская и кредиторская задолженности учитываются согласно Порядку отражения в бухгалтерском учете и отчетности дебиторской и кредиторской задолженности в единых ценах, утвержденному Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан 26 июня 1998 года N 17-07/62, N 98-106 (рег. N 458 от 29.06.1998 г.).


148. В графе 4 показывается общая сумма просроченной задолженности, которая не была погашена в сроки, установленные законодательством.

В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Узбекистан от 19.07.99 г. N УП-2340 "О частичном изменении Указа Президента Республики Узбекистан от 12.05.95 N УП-1154 "О мерах по повышению ответственности руководителей предприятий и организаций за своевременность проведения расчетов в народном хозяйстве" (Ведомости Олий Мажлиса Республики Узбекистан 1999 г. N 7) дебиторская задолженность считается просроченной по истечении 90 дней со дня фактической отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Постановлением Кабинета Министров Республики Узбекистан от 21.09.1999 г. N 439 "О совершенствовании системы поставки и расчетов за природный газ" ("Собрание постановлений Правительства Республики Узбекистан" 1999 г., N 9., ст.57) отдельным предприятиям (Приложение N 5 к постановлению) в силу сезонности и особенностей технологических процессов в порядке исключения предоставлено право производить оплату АК "Узтрансгаз" за поставленный газ в течение 120 дней. Для этих предприятий срок просроченной дебиторской задолженности определяется по истечении 120 дней со дня фактической отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Согласно постановлению Кабинета Министров Республики Узбекистан от 29.06.2000 г. N 245 "О мерах по дальнейшему развитию и укреплению внебиржевого валютного рынка" ("Собрание постановлений Правительства Республики Узбекистан" 2000 г., N 6., ст.33) срок поступления выручки или обратного ввоза по децентрализованным экспортным операциям не должен превышать 60 дней, а по товарам, вывозимым учредителями в адрес предприятий за рубежом (торговых домов, торговых представительств, дочерних и зависимых хозяйственных обществах, фирменных магазинов, дилерских сетей и консигнационных складов) - не должен превышать 180 дней. По внешнеторговым операциям задолженность считается просроченной соответственно по истечению 60 и 180 дней после пересечения таможенной границы.

По обязательным платежам в бюджет и государственные целевые фонды кредиторская задолженность считается просроченной со следующего дня после истечения сроков уплаты, установленных законодательством.

По прочей кредиторской задолженности срок просрочки определяется на основании хозяйственных договоров, где установлены определенные сроки погашения.


149. По задолженности, образовавшейся по причинам, не зависящим от предприятия:

а) в графе 5 показывается общая задолженность, образовавшаяся по причинам, не зависящим от предприятия, в частности:

по строке 1 общая сумма дебиторской задолженности, которая должна быть равна сумме, указанной в графах 7, 9, 11, 12 по строке 1;

по строке 4 общая сумма кредиторской задолженности, которая должна быть равна сумме, указанной в графах 7, 9, 11, 12 по строке 4;

б) в графе 6 показывается общая сумма просроченной задолженности (срок просрочки определяется в соответствии с пунктом 148 настоящих Правил);

в) в графе 7 показывается общая дебиторская (кредиторская) задолженность предприятия и организации по той продукции (работе, услуге), которая была отгружена (получена) без оплаты согласно решениям Правительства. Из нее просроченная задолженность отражается по графе 8 (срок просрочки определяется в соответствии с пунктом 148 настоящего Правила);

г) в графе 9 показывается сумма перечисленных авансовых платежей, по которым предусмотрена отгрузка сырья и материалов из государственных ресурсов и фондов. Из нее просроченная дебиторская задолженность показывается в графе 10 (срок просрочки определяется в соответствии с пунктом 148 настоящих Правил). Информация, отражаемая в графах 9 и 10, заполняется только в части дебиторской задолженности;

д) в графе 11 отражается задолженность предприятия и организации, по которой в установленном порядке предоставлена отсрочка погашения задолженности;

е) в графе 12 показывается сумма задолженности, по которой в соответствии с законодательством идет процесс судебного разбирательства по предъявленным искам. Здесь же отражается задолженность, по которой вынесены решения хозяйственного суда о взыскании с кредитора.


150. В случае необходимости предприятиям и организациям разрешается открывать дополнительные графы в разделе "Задолженность, образовавшаяся по причинам, не зависящим от предприятия" при наличии соответствующего решения Правительства.


151. Количество строк формы 2-а зависит от количества указываемых дебиторов и кредиторов соответственно по строкам 2, 2.1.2, 3 и 5, 5.1.2, 6.


152. Форма 2-а подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью на каждой странице.



§8. ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА


153. Пояснения к финансовой отчетности должны раскрывать учетную политику организации и обеспечивать пользователей отчетности дополнительными данными, которые необходимы для реальной оценки имущественного и финансового положения предприятия.


154. Пояснительная записка к финансовой отчетности составляется в соответствии с требованиями, предусмотренными Национальным стандартом бухгалтерского учета Республики Узбекистан (НСБУ N 1) "Учетная политика и финансовая отчетность", утвержденным Министерством финансов Республики Узбекистан  26 июля 1998 года N 17-07/86 (рег. N 474 от 14.08.1998 г., "Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан" 1999 г., N 5).



"Бюллетень нормативных актов министерств, государственных комитетов и ведомств Республики Узбекистан", 2002 г., N 6