Разъяснение порядка расчета предельной торговой наценки на импортированные потребительские товары, учета и налогообложения маржи, взимаемой банками при конвертации (от 15.01.1997 г. МФ N 02, ГНК N 97-2)

Функция недоступна

15.01.1997 г.

О порядке расчета предельной торговой наценки

на импортированные потребительские товары,

учета и налогообложения маржи,

взимаемой банками при конвертации

В  связи  с  поступающими  запросами,  Министерство  финансов  и Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан разъясняют.

В  покупную  стоимость  импортированного потребительского товара включаются  фактурная  цена,  декларированная  на  таможне, транспортные затраты,  произведенные  по   доставке  товаров  (в   СКВ)  до   границы Республики  Узбекистан,  импортные  таможенные  пошлины, акцизный налог. Предприятия торговли, являющиеся плательщиками налога на валовой  доход, в покупную стоимость  импортированного потребительского товара  включают сумму  уплаченного  НДС.  Таможенные  сборы  и  транспортные  расходы по территории Республики Узбекистан относятся на издержки обращения.

Продажная   цена   (с   учетом   наценки)   на   импортированные потребительские  товары  устанавливаются  в  долларах США, путем деления покупной  стоимости  товара  в  сумах  на  курс  валюты,   установленный Центральным  банком   РУз  на   день  оформления   грузовой   таможенной декларации.

Пример

(цифры условные):

Контрактная стоимость  импортированного товара  10 долларов  США за единицу. Получено 150 единиц товара на общую стоимость 1500  долларов США  (10  *  150).  На   день  оформления  таможенной  декларации   курс Центрального  банка  составлял  40  сум  за  1  доллар США и контрактная стоимость товара составила  60000 сум (1500  * 40). Уплачена  таможенная пошлина 18000 сум. Уплачен акцизный налог 15000 сум.

Стоимость импортированного  товара составляет  93000 сум

(60000+  18000  +  15000).

С  наценкой  20 % стоимость товара составит 111600 (93000 * 120/100).

За единицу товара - 744 сум (111600/150 ед.).

Продажная цена товара составит - 18,6 долларов США (744/40).

Торговые и посреднические организации реализуют  импортированные потребительские  товары  за  сумы,  путем  умножения  продажной  цены  в долларах на договорной курс, включающий маржу уполномоченных банков.

Пример:

Курс Центрального банка РУз  на день реализации составил  42 сум за 1  доллар США.  Банковская маржа  на день  реализации составила  12%. Договорной  курс  с  учетом  банковской  маржи  составит 47,04 сум (42 * 112/100).

За день  реализовано 25  ед.  Товара  по 874,94 сум  за  единицу (18,6 * 47,04).

На сумму выручки - 21873,50 сум (25 * 874,94) дают бухгалтерскую проводку:

Дебет счета  50 "касса"  кредит счета  46 "реализация  продукции (работ, услуг)".

При отражении в учете реализации импортированных товаров,  маржа банка  отражается  на   счете  76  "Расчеты   с  разными  дебиторами   и кредиторами" субсчете  "Расчеты с  банком по  марже". Аналитический учет маржи ведется  также в  долларах США  и указанием  курса валюты в момент начисления  и  уплаты  маржи,  в  целях  правильного исчисления курсовых разниц.

Сумма  маржи  исчисляется  относительно  контрактной   стоимости товара и отражается следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Пример:

Контрактная  стоимость  реализованных  25  ед. товара составляет 250  долларов  США  (25  *  $  10).  В  сумовом  эквиваленте  по   курсу Центрального  банка  РУз  на   день  реализации  контрактная   стоимость реализованных товаров равна 10500 сум (250 * 42). Сумма маржи составляет 1260 сум (10500 * 12/100).

При  проведении  конвертации  маржа  взимается   уполномоченными банками  в   установленном  размере   от  проконвертированной   суммы  и отражается следующей проводкой:

Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Кредит счета 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет"

Пример:

По  курсу  Центрального  банка  РУз  45  сум  за  1  доллар  США проконвертированно 4950 сум  в 110 долларов  США.

Сумма маржи, взимаемая банком составляет 594 сум (4950 * 12/100).

На  сумму  курсовой  разницы  с  маржи,  возникшей  в результате изменения  курса  валют,  установленных  Центральным  банком  РУз,  дают проводки:

а) положительная курсовая разница:

Дебет счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Кредит счета 80-4 "Прибыли и убытки от финансовой деятельности"

б) отрицательная курсовая разница:

Дебет счета 80-4 "Прибыли и убытки от финансовой деятельности"

Кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"

Пример:

По  кредиту   счета  76   "расчеты  с   разными  дебиторами    и кредиторами" субсчета "расчеты с банком  по марже" было учтено 1260  сум от суммы в 250  долларов США (по курсу  42). Уплачена маржа   594 сум от суммы в 110 долларов США  (по курсу 45). Курсовая разница  равна: -39,60 сум (110 *  0,12 * (42  - 45)), т.е.  отрицательная курсовая разница.  В бухгалтерском учете дается проводка в  дебет счета 80-4 с кредита  счета 76 на  сумму 39,60  сум. Остаток  неиспользованной маржи  -   кредитовое сальдо на счете 76 "расчеты с разными дебиторами и кредиторами"  субсчет "расчеты с банком по марже" -  составит 626,4 сум от суммы 140  долларов США (по курсу 42 сум за 1 доллар США).

Учитывая,  что  маржа  не  является  составной  частью  валового дохода, она  не является  также объектом  налогообложения при исчислении налога  на  валовой  доход.  При  определении  доходности для применения ставки  налога   на  валовой   доход,  сумма   маржи,  исключается    из товарооборота.

Для предприятий, являющимися  плательщиками налога на  прибыль и НДС, маржа также не является объектом налогообложения по этим налогам.

Заместитель                            Заместитель

министра финансов              председателя ГНК

В. Беганов                              Ш. Уринбаев